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第两千三百八十章税制改革（第2页）

原则上，雇员的各种收入都由雇主预扣。

根据米国法律，预扣是收入支付者的义务，必须有效履行，如果没有预扣税款，将承担法律责任及相应的罚款，而税务机关对预扣者并不支付任何报酬。

纳税人的自行申报包括两部分：一是预缴申报。

凡没有扣缴义务人的所得均由纳税人自行估算并分期缴纳税款，如自由职业者，取得转让资产所得、退休金所得以及社会保障金所得的纳税人，都应在纳税年度开始时就本年度总所得进行估算，并在一年中按估算额分四期预缴税款。

二是年终汇总申报。

年度终了，不管收入多少，纳税人都必须在规定的申报期内进行汇总申报，将其所有收入填入相应的纳税申报表中，并通过网络申报、邮寄申报、电话申报等多种方式向税务机关申报。

在进行年终汇总申报时，对于由雇主预扣缴纳的税款和自行预缴的税款可从全年应缴纳的税款中扣除，实施多退少补。

由于预扣的制度，年终汇算清缴后，大量纳税人会出现多缴税款的情况，税务机关对多缴部分给予退税或留待下期抵缴。

为了保证纳税申报的真实性，防止偷税，米国税务机关依托信息化，建立起了严密的交叉稽核制度。

米国税务机关首先通过强大的计算机系统，将从银行、海关、卫生等部门搜集的纳税人信息集中在纳税人的税务代码之下，再与纳税人自行申报的信息、雇主预扣申报的信息进行比对和交叉稽核。

交叉稽核采取人机结合的方式进行，稽核软件可以实现自动比对，并对异常情况进行报告。

比对没有问题，并不表明纳税人申报准确，稽核软件还要对纳税人的各项数据进行测算，并与设定的各项指标进行对比，对申报表进一步进行分类和选择。

对于申报异常的，进行重点稽核。

米国对个人所得税申报表的稽核占申报表总数的百分之一到百分之二左右，而且高收入者比低收入者更有可能被稽核，因为他们的申报项目更为复杂，偷逃税的可能性也更大。

米国对偷逃税行为的惩罚较为严厉，并且执法的刚性很强，增加了纳税人的违法成本。

对于纳税人的错误申报，如果是因为计算错误或者税法发生变化，一般不予以处罚，只要求纳税人改正；对于故意偷税的纳税人，则予以严惩。

对于偷税数额小的案件，一般只是罚款；对于偷税数额大的案件，则要提起诉讼。

偷税罪名一旦成立，偷税者除要缴纳数倍于应纳税款的巨额罚款外，还可能被判刑入狱。

米国每年因偷逃个人所得税而被起诉的案件大约五千件，税务机关的胜诉率在百分之九十七左右。

除了经济上的惩罚和诉讼外，米国还将偷税行为记录在个人的信誉档案中，以备信息相关者查询。

信誉的污点将使纳税人在向银行贷款、就业、与他人进行交易时困难重重。

因此，米国纳税人偷税的边际成本非常高，这从客观上有效地防止了偷税行为的发生。

陆远航对米国的税务体系进行过详细的研究，认为里面有很多地方可供我们借鉴，要想实现社会的公平，分配的公平是最重要的，靠税收的杠杆进行调节，起到的作用则是显而易见的，在这方面我们还有很长的路要走，其实施起来的难度也是非常大的，除了公民的思想道德水平的提高之外，法律和法规的健全也是最为重要的，一套行之有效的法律的制定，也是需要几代人的努力才能做到的。

现在我们国家实施这一套严格的税收监管制度，时机是否成熟了？每个国家的国情不一样，照搬别国的经验也未必能够成功。

但有一点陆远航是能够肯定的，那就是绝大多数的老百姓肯定是会赞成的。

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